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| 融資租賃盡調(diào)必看：如何評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2017.03.29 來(lái)源：中國(guó)融資租賃資源網(wǎng) 瀏覽次數(shù)： |
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你沒(méi)看過(guò)高質(zhì)量的報(bào)表，你怎么就說(shuō)人家的財(cái)務(wù)報(bào)表做的真好，有的時(shí)候假的財(cái)務(wù)報(bào)表看多了，難免你分不清真假。 那么如何評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，將是永恒的課題，起碼應(yīng)該是真的才對(duì)。 �。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性 1．是否遵循GAAP。GAAP代表一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則。 有兩種財(cái)務(wù)報(bào)表，經(jīng)審計(jì)的報(bào)表和未經(jīng)審計(jì)的報(bào)表。 經(jīng)審計(jì)的報(bào)表可以根據(jù)是否遵循GAAP分為以下四類(lèi)： 第一，無(wú)保留意見(jiàn)。指會(huì)計(jì)報(bào)表符合GAAP，如有必要，審計(jì)師可以增加解釋段，對(duì)重要事項(xiàng)進(jìn)行說(shuō)明。 第二，保留意見(jiàn)。會(huì)計(jì)報(bào)表整體而言反映恰當(dāng)，但存在個(gè)別事項(xiàng)不符合GAAP。 第三，拒絕表示意見(jiàn)。指審計(jì)師不愿發(fā)表意見(jiàn)或者沒(méi)有足夠的信息以做出結(jié)論。 第四，否定意見(jiàn)。會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重違反GAAP。 未經(jīng)審計(jì)的報(bào)表也可分為四類(lèi)： 第一，經(jīng)審計(jì)師審閱的報(bào)表。審閱的范圍和深度都比不上審計(jì)，對(duì)于報(bào)表是否遵循GAAP只能提供有限的保證。 第二，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為公司編制的報(bào)表。無(wú)論是經(jīng)審計(jì)師審閱的報(bào)表，還是注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的報(bào)表，都無(wú)法等同于經(jīng)審計(jì)的報(bào)表，只有經(jīng)審計(jì)的報(bào)表才能保證報(bào)表的客觀、公正和一致性。 第三，公司自己編制的報(bào)表。這類(lèi)報(bào)表缺少來(lái)自外界的獨(dú)立性檢查。 第四，根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制編制的報(bào)表。 這是一些公司根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制編制的報(bào)表，而不是按照GAAP規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制和收入與費(fèi)用配比原則來(lái)編制的。 2．審計(jì)師的資格和獨(dú)立性，即審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由有資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具。 3．管理者的誠(chéng)實(shí)度。即使是經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，管理層也應(yīng)當(dāng)為報(bào)表內(nèi)容承擔(dān)責(zé)任。 4．財(cái)務(wù)報(bào)表的日期。為了從財(cái)務(wù)報(bào)表中得到正確的判斷，關(guān)鍵是該財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是公司經(jīng)營(yíng)周期的哪一段。 5．報(bào)表涵蓋的公司范圍。根據(jù)涵蓋范圍不同，報(bào)表可以分為合并報(bào)表和單個(gè)公司或者母公司本部報(bào)表，其中合并報(bào)表反映了二個(gè)或二個(gè)以上公司的資產(chǎn)和業(yè)績(jī)，單個(gè)公司報(bào)表只反映了一家公司的情況。 �。ǘ┴�(cái)務(wù)報(bào)告的可比性 在GAAP允許的范圍內(nèi)，不同公司對(duì)于類(lèi)似的交易可以采取不同的記帳方法，這就會(huì)影響報(bào)表之間的可比性。例如，GAAP對(duì)于收入和費(fèi)用的確認(rèn)時(shí)間有幾種方法： （1）收入，可以在銷(xiāo)售時(shí)確認(rèn)收入，也可以在合同履行時(shí)確認(rèn)收入。 （2）費(fèi)用，可以在費(fèi)用發(fā)生時(shí)就全部入賬，或者將費(fèi)用資本化。如果決定資本化，該筆費(fèi)用將在哪個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)分?jǐn)偅?BR style="FONT-FAMILY: "> �。�3）固定資產(chǎn)折舊，可以采用直線折舊法或者加速折舊法。 �。�4）存貨和產(chǎn)品銷(xiāo)售成本的計(jì)價(jià)，可以采用先進(jìn)先出法或者后進(jìn)先出法。 �。ㄈ┝袌�(bào)項(xiàng)目的重要性 這里所說(shuō)的重要性主要是指，財(cái)務(wù)報(bào)表中如果某項(xiàng)目的省略或錯(cuò)報(bào)會(huì)影響銀行據(jù)此作出的信貸決策，那么，該項(xiàng)目具有重要性�？蛻艚�(jīng)理判斷某一項(xiàng)目的重要性，應(yīng)該考慮該項(xiàng)目的性質(zhì)是否屬于企業(yè)日常活動(dòng)、是否對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果具有較大影響等因素；判斷項(xiàng)目金額大小的重要性，應(yīng)當(dāng)通過(guò)單項(xiàng)金額占資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額、營(yíng)業(yè)收入總額、營(yíng)業(yè)成本總額、凈利潤(rùn)等直接相關(guān)項(xiàng)目金額的比重加以確定。 在拿到企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中，銀行應(yīng)當(dāng)考慮財(cái)務(wù)報(bào)表中項(xiàng)目的重要性。對(duì)于性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目，如固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等對(duì)銀行判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)情況有重大影響的科目，應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)，不具有重要性的項(xiàng)目則不必如此。對(duì)于性質(zhì)或功能類(lèi)似的項(xiàng)目，其所屬類(lèi)別具有重要性的，應(yīng)當(dāng)按其類(lèi)別在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)，如原材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品等，應(yīng)當(dāng)合并為“存貨”項(xiàng)目列報(bào)。 �。ㄋ模┍容^數(shù)據(jù) 財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)其財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說(shuō)明，以及與理解財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說(shuō)明，以便向銀行提供比較數(shù)據(jù)，提高會(huì)計(jì)信息的可比性，有助于其經(jīng)濟(jì)決策。 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)對(duì)上期比較數(shù)據(jù)按照當(dāng)期的列報(bào)要求進(jìn)行調(diào)整，并在附注中披露調(diào)整的原因和性質(zhì)，以及調(diào)整的各項(xiàng)目金額。如果對(duì)上期比較數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整不是切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)在附注中披露不能調(diào)整的原因。不切實(shí)可行是指企業(yè)在作出所有合理努力后仍然無(wú)法采用某項(xiàng)規(guī)定。 �。ㄎ澹┝袌�(bào)項(xiàng)目的一致性 財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，除非出現(xiàn)下列情況，否則不得隨意變更。 1．會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求改變財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)。 2．企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化后，變更財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。 |
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