公司購買口罩（消毒水等）發(fā)放給職工及捐贈相關(guān)會計處理

1. 公司買了口罩配發(fā)給職工上班時候佩戴使用。
借：管理費用等-勞動保護(hù)費
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額
貸：銀行存款

2.公司買了一批口罩通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院進(jìn)行無償捐贈的。
A、購入時
借：庫存商品等科目
貸：銀行存款
    注1：此項捐贈符合免稅條件，因此：若收到專票，可直接選擇放棄認(rèn)證，不用在認(rèn)證后再做進(jìn)項轉(zhuǎn)出。
    注2：根據(jù)《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告》（財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2020年第6號）內(nèi)容，從境外或海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域進(jìn)口并直接捐贈用于疫情防控的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。
 B、捐贈并取得證明后
 借：營業(yè)外支出-捐贈支出
 貸：庫存商品等科目
    注3：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號》規(guī)定，符合條件的捐贈免征增值稅、消費稅及其附加。故：不得開專票，如果開具的是注明稅率或征收欄次的普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。
   注4：免征增值稅，其對應(yīng)進(jìn)項不得抵扣；零稅率銷售，其對應(yīng)進(jìn)項照常抵扣。故免稅和零稅率不是同一概念，兩者容易混淆，請注意區(qū)分。
    注5：若捐贈不符合《財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號》規(guī)定，則不得免增值稅，此時可抵扣對應(yīng)進(jìn)項稅，相關(guān)賬務(wù)處理略。

3. 公司沒有買到口罩等物資，直接捐贈現(xiàn)金。
借：營業(yè)外支出-捐贈支出
貸：銀行存款
     注6：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號》規(guī)定，現(xiàn)金直接捐給醫(yī)院的，不能扣除應(yīng)納稅所得額；其余符合該規(guī)定的現(xiàn)金和物品捐贈，準(zhǔn)予全額扣除應(yīng)納稅所得額。

二、捐贈相關(guān)稅務(wù)處理問答：
    1、企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。那么在第一季度申報企業(yè)所得稅時就可以申報享受該政策嗎？通過縣級以上人民政府及其部門捐贈，怎么理解？

    答：企業(yè)可在第一季度申報享受，并根據(jù)(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)有關(guān)要求，將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應(yīng)行次，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?BR>不論哪個政府部門(如民政局、衛(wèi)生局等)，只要符合縣級及以上的條件且屬于國家機關(guān)范圍，捐贈者通過他們捐贈就可以享受全額扣除的優(yōu)惠政策。

    2、疫情期間，公司購買了一批口罩捐贈給疫區(qū)，由于購買口罩的時候取得的是普通發(fā)票，沒有抵扣增值稅，因此對外捐贈的時候就不用視同銷售繳納增值稅了嗎？

   答：發(fā)生符合（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號）規(guī)定的捐贈行為，免征增值稅（同時不得抵扣對應(yīng)進(jìn)項稅）。不符合前述條件的，即使是屬于公益性捐贈，增值稅也要視同銷售繳納增值稅（相應(yīng)可抵扣進(jìn)項稅）。免征增值稅行為的不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。如果開具的是注明稅率或征收欄次的普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。

   3、如何開具“免稅”字樣的發(fā)票？

   答：納稅人銷售免稅貨物和服務(wù)開具發(fā)票，在設(shè)置商品編碼、選擇稅率時，應(yīng)勾選左下角“享受優(yōu)惠政策”，選擇“是”，并進(jìn)一步選擇“免稅”。

   4、公司組織員工向公益性社會組織捐款用于疫情防控，公益性社會組織沒有為每個人開具捐贈票據(jù)，而是統(tǒng)一為公司開具了捐贈票據(jù)，這種情況下員工可以進(jìn)行個稅稅前扣除嗎？

   答：可以，根據(jù)財稅2019年第99號公告規(guī)定，機關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。

   5、個人通過公益性社會組織向疫情防控的地區(qū)進(jìn)行了捐贈，由于公益性社會組織因故無法及時開具票據(jù)，但承諾過一段時間再給我開具票據(jù)，這樣情況我還能個稅扣除政策嗎？

   答：可以，根據(jù)財稅2019年第99號公告規(guī)定，如果個人在捐贈時不能及時取得捐贈票據(jù)的，可以暫憑捐贈銀行支付憑證享受扣除政策，并在捐贈之日起的90日內(nèi)取得捐贈票據(jù)即可。

   6、個人捐贈，當(dāng)月捐贈金額很大，當(dāng)月未扣完捐贈額能否在下個月工資繼續(xù)扣除？

   答：可以，根據(jù)財稅2019年第99號公告規(guī)定，居民個人在當(dāng)期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規(guī)定在其他所得項目中繼續(xù)扣除。